Impuestos y residencia en Madeira 2026: IRS, IFICI y Zona Franca

Qué es específico de Madeira y qué es simplemente Portugal

Madeira es una región autónoma de Portugal, no una jurisdicción fiscal separada. Las pruebas de residencia, las normas de plusvalías, el tratamiento de las criptomonedas, los impuestos sobre la propiedad y el régimen IFICI son ley nacional, y los cubrimos en nuestra guía de residencia fiscal en Portugal. Lo que cambia Madeira es más acotado: la tabla regional del impuesto sobre la renta (IRS), los tipos regionales del impuesto de sociedades (IRC) y la Zona Franca da Madeira (el Madeira International Business Centre, MIBC). Los tipos regionales se fijan cada año en el presupuesto regional. A septiembre de 2026, las cifras siguientes proceden del decreto del presupuesto regional de 2026 (Decreto Legislativo Regional 8/2025/M) y del texto legal nacional en el Portal das Finanças.

La prueba de residencia fiscal

Según el artículo 16 del código portugués del impuesto sobre la renta de las personas físicas (CIRS), eres residente si pasas más de 183 días, seguidos o no, en cualquier período de 12 meses que empiece o termine en el ejercicio fiscal. También puedes ser residente con menos días si, en cualquier día de ese período, dispones de una vivienda en condiciones que sugieran la intención de mantenerla y ocuparla como residencia habitual. Un día de presencia incluye los días parciales con pernoctación. La prueba no es un recuento por año natural ni depende del 31 de diciembre: esa fecha solo importa para las tripulaciones de barcos y aviones. Por el criterio de la vivienda, mantener una vivienda permanente en Madeira puede convertirte en residente incluso con menos de 183 días. Para los alemanes, la pregunta inversa, si Alemania sigue considerándote contribuyente por obligación personal ilimitada, es independiente y debe comprobarse en el lado alemán.

Tipos del IRS en Madeira en 2026

Los residentes en Madeira pagan la tabla regional en lugar de los tipos generales de la península (artículo 18 del DLR 8/2025/M). La reducción regional máxima del 30 % abarca ahora los nueve tramos, según el boletín de enero de 2026 de la AT Madeira; en 2025 llegaba solo hasta el sexto tramo, con recortes menores por encima. Cada tipo regional de abajo es exactamente el 70 % del tipo peninsular de 2026.

Además de esto, PwC señala un recargo de solidaridad del 2,5 % sobre la renta imponible superior a 80.000 EUR y del 5 % por encima de 250.000 EUR. Los residentes tributan por su renta mundial. Algunas fuentes antiguas citan un primer tipo del 9,10 % u otras cifras; la ley dice 8,75 %.

IFICI: el régimen del 20 % y quién cumple realmente los requisitos

El antiguo régimen NHR se cerró a nuevos solicitantes: fue derogado a partir del 1 de enero de 2024, y PwC indica que sigue aplicándose a quienes cumplían sus condiciones a 31 de diciembre de 2023 o, bajo ciertas condiciones, se hicieron residentes antes del 31 de diciembre de 2024. Su sucesor, el IFICI (a veces llamado NHR 2.0, artículo 58-A del estatuto de beneficios fiscales), es nacional y más restringido.

• Tipo y duración: 20 % sobre los ingresos netos del trabajo por cuenta ajena (categoría A) y por cuenta propia (categoría B) de actividades que cumplan los requisitos, durante 10 años consecutivos.
• Requisitos: te haces residente fiscal en Portugal, no fuiste residente en ninguno de los cinco años anteriores y trabajas en una actividad que cumpla los requisitos. Se excluye a los antiguos beneficiarios del NHR.
• Profesiones: una lista de la Portaria 352/2024/1 (por ejemplo directores de empresa, especialistas en ciencia e ingeniería, médicos, profesores universitarios, especialistas en TIC), que suele exigir una cualificación de nivel 8, o de nivel 6 más tres años de experiencia acreditada. La guía de la OCC resume la lista.
• Plazo: inscríbete en el Portal das Finanças antes del 15 de enero del año siguiente a aquel en que te hagas residente.
• Ingresos extranjeros: el artículo 81(4) del CIRS exime los ingresos extranjeros de las categorías A, B, E, F y G. Las pensiones extranjeras son de la categoría H y no están cubiertas, y el IFICI no prevé ningún tipo especial para pensiones. El resumen de PwC coincide. Los ingresos procedentes de jurisdicciones en lista negra tributan al 35 %.

El decreto del presupuesto de 2026 de Madeira (artículo 21) añade una vía regional para profesionales altamente cualificados que se hagan residentes en Madeira a partir del 1 de enero de 2026. Depende de un decreto reglamentario regional; el decreto fue anunciado, pero no se pudo confirmar su publicación, así que trata esta vía como aún no operativa hasta que la autoridad lo confirme.

Zona Franca da Madeira: el tipo del 5 % para empresas

Según el artículo 36-A del estatuto de beneficios fiscales (EBF), los ingresos de las entidades autorizadas a operar en la Zona Franca de Madeira desde el 1 de enero de 2015 hasta el 31 de diciembre de 2026 tributan al 5 % de IRC hasta el 31 de diciembre de 2033. Los beneficios distribuidos a los socios están exentos de IRS e IRC hasta 2033 bajo ciertas condiciones, entre ellas la residencia y no estar en una jurisdicción de tributación preferente. El Parlamento aprobó la prórroga hasta 2033 el 20 de noviembre de 2025, según el operador (MIBC) y la prensa.

Fuera de la Zona Franca, el IRC regional de Madeira es del 13,3 % (19 % peninsular menos un 30 %), y del 10,5 % sobre los primeros 50.000 EUR para pymes y pequeñas empresas de capitalización media cuya actividad principal sea agrícola, comercial o industrial. PwC redondea el tipo general al 13 %; el decreto dice 13,3 %.

Plusvalías, dividendos, criptomonedas, alquileres y propiedad

• Plusvalías: por lo general un 28 % fijo, con opción de acumulación. Una exclusión parcial (10 %, 20 % o 30 % tras 2, 5 u 8 años) se aplica solo a valores admitidos a cotización y participaciones en fondos. Solo el 50 % de las ganancias de acciones de microempresas y pequeñas empresas no cotizadas tributa, según PwC.
• Dividendos e intereses: 28 % fijo u opción de acumulación a tipos marginales. La AT Madeira dice que la reducción regional del 30 % sobre los tipos de retención («liberatorios») se mantiene en 2026 para ingresos de fuente portuguesa como intereses bancarios y dividendos. No publicó un porcentaje resultante que hayamos podido confirmar, y no encontramos pruebas de que se aplique a ingresos extranjeros.
• Criptomonedas: vender criptoactivos es una plusvalía (CIRS art. 10(1)(k)) gravada al 28 % (art. 72(1)(c)). Las ganancias y pérdidas de activos mantenidos 365 días o más quedan excluidas, salvo con contrapartes en jurisdicciones sin vínculo con la UE/EEE, convenio fiscal o intercambio de información. Los canjes de cripto por cripto no tributan. Un decreto de mayo de 2026 renumeró el artículo 10 sin cambiar la norma, según el texto consolidado del Portal das Finanças; la regla de los 365 días puede cambiar en cualquier presupuesto.
• Ingresos por alquiler: por lo general 28 %; los alquileres de vivienda tributan al 25 % «en general», con condiciones.
• Comprar una propiedad: desde el Decreto-Ley 97/2026 (20 de mayo de 2026), los compradores no residentes de vivienda pagan un IMT fijo del 7,5 % sin exención, reembolsable a petición si te haces residente fiscal en Portugal en un plazo de dos años o alquilas la vivienda con el límite de renta durante al menos 36 meses. Se aplica solo a inmuebles destinados exclusivamente a vivienda. No se verificaron las cifras regionales del IMT.
• Tener una propiedad: el IMI es del 0,3 %–0,45 % para inmuebles urbanos, 0,8 % para rústicos y 7,5 % para propietarios en paraísos fiscales de la lista. El AIMI se aplica a inmuebles urbanos con una deducción de 600.000 EUR por persona, 0,7 % para personas físicas (0,4 % para empresas), un 1 % marginal por encima de 1 millón EUR y 1,5 % por encima de 2 millones EUR; los matrimonios pueden optar por la tributación conjunta, que duplica la deducción y los umbrales. PwC añade un 0,8 % de impuesto de timbre sobre las transmisiones, algo que no pudimos confirmar en la ley.

Para residentes en Alemania: convenio e impuesto de salida

El convenio de doble imposición Alemania-Portugal de 1980 (aprobado por la Lei 12/82) es el texto de referencia. Los puntos siguientes proceden del texto original de 1982; no se comprobaron los protocolos posteriores, así que verifica la versión vigente.

• Pensiones (art. 18): las pensiones de empleos anteriores solo tributan en el Estado de residencia. No se confirmó la clasificación entre pensión pública y privada.
• Remuneraciones de la función pública (art. 19): tributan en el Estado pagador (Kassenstaat), con una excepción para nacionales locales que trabajan en el otro Estado.
• Límites de retención: dividendos 15 %, intereses 10 % en préstamos bancarios o 15 % en otros casos, cánones 10 %.
• Ganancias por acciones (art. 13(4)): tributan solo en el Estado de residencia del vendedor.
• Alivio: Portugal acredita el impuesto alemán sobre ingresos que el convenio permite gravar a Alemania.

El impuesto de salida alemán (§6 AStG) es independiente. Al perder la obligación tributaria personal ilimitada en Alemania, ciertas participaciones (Anteile im Sinne von § 17 EStG) se tratan como vendidas a valor de mercado. La ley permite pagar el impuesto en siete cuotas anuales iguales, sin intereses, previa solicitud, y en algunos casos decae si regresas en un plazo de siete años. Que se aplique a ti depende de tus participaciones y de tu historial, así que consulta a un asesor fiscal alemán individualmente antes de mudarte.

Trámites oficiales: registrarse como ciudadano de la UE

1. Permanece más de tres meses y luego regístrate en la câmara municipal de tu zona en un plazo de 30 días (Lei 37/2006, art. 14). Algunas fuentes hablan de 90 días; el texto de la ley lo sitúa hacia el día 120.
2. Lleva un documento de identidad o pasaporte válido y una declaración de que cumples una de las condiciones del art. 7 (trabajador por cuenta ajena o propia, recursos suficientes más seguro de salud, o estudiante).
3. Paga la tasa según la Portaria 13/2024: 15 EUR en digital o 18 EUR en persona (mayores de 25); 12,50 EUR o 15 EUR para menores de 25. Un cambio de domicilio por separado cuesta 3 EUR.
4. Obtén un NIF en Finanças; los residentes de la UE/EEE en el extranjero no necesitan representante fiscal. Actualiza tu domicilio fiscal en un plazo de 60 días si tu situación cambia entre residente y no residente (15 días en los demás casos); solo surte efecto después de que confirmes el código que te llega por correo.
5. El certificado es válido cinco años o el tiempo de estancia que indiques, si es menor. La residencia permanente llega tras cinco años consecutivos de residencia legal (art. 10, emitida según el art. 16). La naturalización según la Ley Orgánica 1/2026 (en vigor desde el 19 de mayo de 2026) exige siete años para nacionales de la UE, diez para los demás, más pruebas de idioma y cultura; no se confirmó cómo se cuentan los años de los titulares de certificado de la UE.

Dos notas específicas de Madeira: el canje del permiso de conducir extranjero solo se puede hacer en línea desde el 21 de enero de 2026, y el Digital Nomad Village de Ponta do Sol es una comunidad de coworking gratuita, no un visado ni un régimen fiscal.

Retos y inconvenientes

• Los tipos marginales altos siguen ahí: los residentes en Madeira todavía pagan hasta un 33,60 % por encima de 86.634 EUR, más el recargo de solidaridad, sobre la renta mundial.
• Los tipos cambian cada año: la tabla regional se fija en cada presupuesto regional, y el recorte del 30 % llegó a los tramos superiores solo en 2026.
• El IFICI es restringido: profesiones de una lista, mínimos de titulación o experiencia y cinco años de no residencia previa. Las pensiones extranjeras no están exentas y el NHR está cerrado.
• Riesgo de la Zona Franca: la concesión de licencias se cierra el 31 de diciembre de 2026, se exigen empleos o inversión, hay límites de beneficio y el régimen se ha prorrogado varias veces con enmiendas de última hora.
• Costes de la propiedad: el nuevo IMT del 7,5 % para compradores no residentes, el IMI y el AIMI sobre propiedades de alto valor. Datos recientes del INE sitúan los alquileres de Madeira un 16,0 % por encima de un año antes en el primer trimestre de 2026; consulta nuestra guía del costo de vida en Madeira.
• Anunciado, no confirmado: la vía propia de Madeira para el IFICI espera un decreto de desarrollo que no pudimos confirmar, y no se comprobaron los protocolos posteriores del convenio germano-portugués.
• Impuesto de salida alemán: puede surgir una tributación por venta presunta al dejar Alemania con participaciones que cumplan los requisitos.

Esta guía es información general, no asesoramiento fiscal. Verifica las cifras con la AT Madeira, el Portal das Finanças y un asesor cualificado, y consulta nuestra guía de Portugal para las vías nacionales de residencia.