Puerto Rico Act 60 im Jahr 2026: der US-Umzug, der kein Offshore ist

Warum Puerto Rico anders ist als jeder andere Umzug

Die Vereinigten Staaten besteuern ihre Bürger auf ihr weltweites Einkommen, egal wo sie leben — die Regel, die wir unter staatsbürgerschaftsbasierter Besteuerung behandeln. Zieh nach Dubai oder Panama und du reichst trotzdem jedes Jahr eine US-Steuererklärung ein; das Beste, was du tun kannst, ist die Rechnung mit Instrumenten wie der Foreign Earned Income Exclusion zu senken. Der einzige Weg, dem System vollständig zu entkommen, ist die Aufgabe der Staatsbürgerschaft — und diese kann die US-Wegzugsteuer auslösen.

Puerto Rico ist die Ausnahme, die sich innerhalb der Regeln verbirgt. Es ist ein US-Territorium, du behältst also deinen Reisepass, deine Social Security und dein Recht, überall im Land zu leben. Aber für Zwecke der Bundeseinkommensteuer nimmt der Internal Revenue Code §933 das in Puerto Rico erzielte Einkommen eines echten Einwohners Puerto Ricos vom US-Bruttoeinkommen aus. Leg Puerto Ricos eigene Act-60-Anreize obendrauf — 0 % lokale Steuer auf qualifizierende Kapitalerträge, 4 % auf Export-Dienstleistungen — und ein US-Bürger kann den effektiven Satz aus Bundes- plus Lokalsteuer auf dieses Einkommen legal nahe null bringen, ohne jemals die Flagge zu verlassen.

Die zwei Anreize, auf die es ankommt

Act 60 ist ein Gesetzeswerk von 2019, das Dutzende älterer puerto-ricanischer Anreizgesetze zusammenfasste — darunter das frühere Act 22 (Einzelinvestoren) und Act 20 (Export-Dienstleistungen). Zwei Kapitel leisten die Hauptarbeit für Menschen, die vom Festland umziehen:

Das Dekret für einzelne ansässige Investoren (Kapitel 2, ehemals Act 22). Für eine qualifizierende Person, die zum echten Einwohner Puerto Ricos wird, gewährt es eine 100-prozentige Befreiung von der puerto-ricanischen Einkommensteuer auf Zinsen, Dividenden und Kapitalgewinne, die nach Begründung deines Wohnsitzes anfallen und in Puerto Rico erzielt werden. In Kombination mit der Bundesausnahme nach §933 bedeutet das insgesamt 0 % auf qualifizierende, in Puerto Rico erzielte Kapitalerträge unter den derzeitigen (vor 2027 erteilten) Dekreten.

Das Export-Dienstleistungs-Dekret (Kapitel 3, ehemals Act 20). Ein puerto-ricanisches Unternehmen, das von der Insel aus Dienstleistungen für Kunden außerhalb Puerto Ricos erbringt, zahlt eine pauschale puerto-ricanische Körperschaftsteuer von 4 %, mit einer 100-prozentigen Befreiung auf Ausschüttungen dieser Erträge an den Eigentümer. Das Dekret ist ein 15-Jahres-Vertrag mit der Regierung, einmalig um weitere 15 Jahre verlängerbar. So verlagern Berater, Fondsmanager, Softwareentwickler und Marketer ihr Geschäft auf die Insel.

Echter Einwohner werden: die drei Tests

Die Befreiungen sind wertlos, wenn du nicht nach IRC §937 und den Verordnungen ein echter Einwohner Puerto Ricos bist. Der IRS wendet drei Tests an, die du alle erfüllen musst und die in IRS Publication 570 dargelegt sind. Das ist strenger als der allgemeine Rahmen unter wie du einen steuerlichen Wohnsitz im Ausland begründest, weil du dich innerhalb des US-Systems befindest, nicht außerhalb.

1. Anwesenheitstest. Du erfüllst ihn, wenn eine dieser Bedingungen zutrifft: mindestens 183 Tage im Steuerjahr in Puerto Rico anwesend; mindestens 549 Tage über das laufende und die beiden vorangegangenen Jahre hinweg anwesend (mit mindestens 60 Tagen pro Jahr); nicht mehr als 90 Tage im Jahr in den Vereinigten Staaten anwesend; höchstens 3.000 $ in den USA verdient und mehr Tage in Puerto Rico als in den USA verbracht; oder während des Jahres keine bedeutende Verbindung zu den USA.

2. Steuerheimat-Test. Dein hauptsächlicher Geschäfts- oder Arbeitsort — deine Steuerheimat — muss in Puerto Rico liegen und darf während keines Teils des Jahres außerhalb liegen. Ein Job oder Büro, das du auf dem Festland behältst, bricht dies.

3. Näher-Verbindung-Test. Dein Lebensmittelpunkt — Zuhause, Familie, Besitz, Banken, Vereine, Führerschein, Wählerregistrierung — muss auf Puerto Rico zeigen und nicht auf die USA oder ein anderes Land. Im Jahr deines Umzugs erlauben es Sonderregeln, dich für einen Teil des Jahres als echten Einwohner zu zählen, wenn du in den vorangegangenen drei Jahren kein PR-Einwohner warst und während der letzten 183 Tage des Jahres keine nähere Verbindung außerhalb PRs hast.

Der Haken: Gewinne vor dem Umzug und in den USA erzieltes Einkommen

Hier liegt die meiste Enttäuschung — und die meisten Prüfungen. §933 und Act 60 erreichen nur Einkommen, das in Puerto Rico erzielt wird und nach deinem Wohnsitz anfällt. Zwei große Kategorien fallen da heraus.

Stille Reserven, die du mitgebracht hast. Wenn du vor dem Umzug eine im Wert gestiegene Aktie, eine Krypto-Position oder ein Unternehmen besaßt, bleibt der vor deinem PR-Wohnsitz aufgelaufene Gewinn in den USA erzielt und beim IRS steuerpflichtig. Nach den Verordnungen (Treas. Reg. §1.937-2) gibt es einen 10-jährigen Rückblick: Verkaufst du innerhalb von 10 Jahren nach dem Umzug, ist der vor dem Umzug entstandene Anteil des Gewinns in der Regel in den USA erzielt und wird mit der normalen Bundeskapitalertragsteuer belegt — bis zu 20 %, plus die 3,8 % Nettokapitalertragsteuer. Nur die Wertsteigerung, die nach dem Umzug anfällt, ist geschützt. Act 60 wäscht den Gewinn nicht rein, den du bereits hattest.

In den USA erzieltes Einkommen. Miete aus einer US-Immobilie, Dividenden von US-Unternehmen und Bezahlung für auf dem Festland physisch erbrachte Arbeit sind in den USA erzielt und bleiben voll steuerpflichtig. §933 nimmt nur in Puerto Rico erzieltes Einkommen aus. Die Quellenzuordnung ist das ganze Spiel, und der IRS weiß das — weshalb Krypto-Trader und Fondsmanager, die in den USA erzieltes Einkommen als in PR erzieltes umetikettiert haben, die Hauptziele sind.

Die IRS-Prüfung ist nicht theoretisch

Im Januar 2021 fügte der IRS Puerto Rico Act 22/60 zu seinen Large-Business-&-International-Compliance-Kampagnen hinzu. Im Juli 2023 gab die Behörde bekannt, sie habe rund 100 einkommensstarke Personen identifiziert, die puerto-ricanische Vorteile beanspruchten, ohne die Wohnsitz- und Quellenregeln zu erfüllen, und erklärte, sie erwarte, dass viele dieser Fälle in strafrechtliche Ermittlungen übergehen. Ein Bericht des Government Accountability Office (GAO-26-107225) stellte fest, dass bei den Antragstellern für den ansässigen Einzelinvestor 2021 das durchschnittliche steuerpflichtige Bundeseinkommen nach dem Umzug um 39 % und die durchschnittlich gezahlte Bundessteuer um 46 % fiel — genau die Art von Daten, die der IRS heute zur gezielten Prüfung nutzt.

Das Muster in den Durchsetzungsverfahren ist konsistent: dünne Dokumentation der Tage auf der Insel, ein Wohnsitz, der einer genaueren Betrachtung nicht standhält, und aggressive Umqualifizierung von Einkommen aus der Zeit vor dem Umzug oder von in den USA erzieltem Einkommen als in Puerto Rico erzielt. Richtig gemacht, ist Act 60 legitim und dauerhaft. Schludrig gemacht, ist es ein schneller Weg zu einer zivilrechtlichen Prüfung oder Schlimmerem.

Die laufenden Kosten, um konform zu bleiben

Das Dekret für einzelne ansässige Investoren bringt echte jährliche Pflichten mit sich, nicht nur eine Steuererklärung. Nach den aktuellen Regeln muss ein Dekretinhaber eine jährliche Spende von mindestens 10.000 $ an puerto-ricanische gemeinnützige Organisationen leisten, wobei die Hälfte an Organisationen geht, die gegen Kinderarmut arbeiten; innerhalb von zwei Jahren nach dem Dekret eine Immobilie in Puerto Rico als Hauptwohnsitz kaufen; einen Jahresbericht an das DDEC (das Ministerium für wirtschaftliche Entwicklung und Handel, das das Programm verwaltet) mit der jeweiligen Gebühr einreichen; und natürlich tatsächlich dort leben. Das Export-Dienstleistungs-Dekret bringt eigene Berichtspflichten mit sich und, für viele Unternehmen, eine Substanzanforderung, lokal Personal zu beschäftigen.

Die 2026-Frist, die du nicht ignorieren kannst

Die Bedingungen ändern sich. Puerto Rico hat die Laufzeit des Programms für einzelne ansässige Investoren von 2035 auf 2055 verlängert, aber zu deutlich schlechteren Bedingungen für alle, die sich später bewerben. Nach den Änderungen von 2026 stehen Anträge, die nach dem 31. Dezember 2026 gestellt werden, vor einer Steuer von 4 % auf Zinsen, Dividenden und nach dem Umzug erzielte Kapitalgewinne — der Satz von 0 % ist für Neueinsteiger weg — sowie einer strengeren Regel, dass du in den sechs Jahren vor dem Umzug kein Einwohner Puerto Ricos gewesen sein darfst. Investoren, die bis Ende 2026 ein Dekret erhalten, behalten die 0-%-Behandlung auf qualifizierendes Einkommen, das vor dem 1. Januar 2036 realisiert wird.

Zu wem Act 60 tatsächlich passt

Act 60 ist kein Papierspiel. Es belohnt Menschen, die wirklich in Puerto Rico leben werden und deren Einkommen dort echt erzielt werden kann: Gründer, die ein Unternehmen verkaufen, dessen Wert nach dem Umzug wachsen wird, Investoren, die von der Insel aus neue Positionen aufbauen, und Dienstleistungsunternehmen, deren Kunden außerhalb der Insel sind. Es passt schlecht zu jemandem, der auf einer großen stillen Reserve sitzt, die er nächstes Jahr verkaufen will, zu jemandem, dessen Einkommen an US-Immobilien oder einen US-Arbeitgeber gebunden ist, oder zu jemandem, der nicht bereit ist, 183 Tage im Jahr auf der Insel zu verbringen.

Wenn dein Ziel eine wirklich Offshore-, 0-%-Position außerhalb des US-Systems ist, vergleiche Puerto Rico mit den Wegen in Länder ohne Kapitalertragsteuer, kryptosteuerfreie Länder und Länder mit territorialer Besteuerung — aber denk daran, dass diese für einen US-Bürger erst nach der Aufgabe der Staatsbürgerschaft funktionieren, was die Wegzugsteuer wieder ins Spiel bringt.

Wie Expectat dir dabei hilft, dorthin zu kommen

Puerto Rico verzeiht einen halbherzigen Umzug ungewöhnlich schlecht — die Steuerersparnis und das Prüfungsrisiko beruhen auf denselben Fakten. So stellen wir sicher, dass deiner standhält:

• Wir kartieren zuerst deine Situation und deine Zahlen. Wir trennen die Gewinne, die du bereits mitbringst (weiterhin beim IRS steuerpflichtig), vom Einkommen, das Act 60 tatsächlich schützen kann, modellieren den Unterschied zwischen 0 % und 4 % gegen die 2026-Frist und sagen dir ehrlich, ob sich der Umzug für dich lohnt, bevor du dich darauf festlegst.
• Wir bauen eine Wohnsitz- und Quellenposition, die der Prüfung standhält. Tageszählungsplanung gegen den 183-Tage-, Steuerheimat- und Näher-Verbindung-Test, saubere Quellenzuordnung deines Kapital- oder Export-Dienstleistungseinkommens zu Puerto Rico und die Dokumentation, nach der die IRS-Kampagne sucht — damit dein Dekret ein Aktivposten ist, keine Belastung.
• Wir setzen vor Ort mit geprüften lokalen Partnern um. Puerto-ricanische Steueranwälte und Wirtschaftsprüfer, die das DDEC-Dekret einreichen, den Jahresbericht und die Spende abwickeln und den Immobilienkauf sowie das Banking arrangieren — wobei wir koordinieren, bis du tatsächlich ansässig und konform bist.

Du musst kein Experte für §933, §937 und den 10-jährigen Rückblick werden, um das richtig zu machen — das ist unsere Aufgabe. Buche ein Strategiegespräch und wir verwandeln Act 60 in einen konkreten, persönlichen Plan mit den Zahlen und der Frist inklusive.